Dal 1° gennaio 2025, una novità fiscale interessa migliaia di professionisti della salute: gli straordinari degli infermieri del Servizio sanitario nazionale (Ssn) saranno soggetti a un’imposta sostitutiva del 5%. La misura è stata introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207/2024) e regolamentata dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 7 del 31 gennaio 2025.
Ma cosa cambia davvero per gli infermieri e per chi gestisce le buste paga? Ecco tutto quello che c’è da sapere su modalità di pagamento, codici tributo F24 e F24 EP, con dettagli pratici per non sbagliare.
Imposta sostitutiva straordinari infermieri 2025: come funziona
Secondo l’articolo 1, comma 354, della Legge n. 207/2024, gli straordinari degli infermieri del Ssn saranno tassati con un’aliquota fissa del 5%. Questa imposta sostitutiva sostituisce l’Irpef e le addizionali regionali e comunali, normalmente applicate ai redditi da lavoro.
Chi riguarda?
- Infermieri delle aziende sanitarie pubbliche e degli enti del Ssn
- Straordinari disciplinati dall’articolo 47 del Contratto collettivo nazionale (Ccnl) Sanità 2019-2021
L’imposta sarà trattenuta direttamente in busta paga dai sostituti d’imposta, a partire dal 2025, salvo diverse disposizioni specificate nel TUIR (art. 51, comma 1).
Codici tributo F24 per pagare l’imposta sostitutiva
Per il versamento dell’imposta sostitutiva l’Agenzia delle Entrate ha istituito specifici codici tributo da utilizzare nei modelli F24 e F24 EP.
Codici tributo F24 (Sezione erario)
- 1069 – Imposta sostitutiva IRPEF e addizionali regionali/comunali sugli straordinari degli infermieri (Legge n. 207/2024, art. 1, c. 354)
- 1608 – Straordinari dovuti in Sicilia e versati fuori regione
- 1924 – Straordinari dovuti in Sardegna e versati fuori regione
- 1925 – Straordinari dovuti in Valle d’Aosta e versati fuori regione
- 1309 – Versamenti in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta dovuti fuori dalla regione di riferimento
Come compilare il modello F24
- Sezione: “Erario”
- Colonna: “Importi a debito versati”
- Mese di riferimento: formato 00MM (es. 0125 per gennaio 2025)
- Anno di riferimento: formato AAAA (es. 2025)
Codici Tributo per F24 enti pubblici (F24 EP)
Per i pagamenti effettuati dagli enti pubblici, i codici tributo da utilizzare nel modello F24 EP sono:
- 176E – Straordinari degli infermieri (Legge n. 207/2024, art. 1, c. 354)
- 177E – Straordinari dovuti in Valle d’Aosta e versati fuori regione
- 178E – Prestazioni aggiuntive del personale sanitario in Valle d’Aosta
Istruzioni per la compilazione
- Sezione: “Erario” (valore F)
- Colonna: “Importi a debito versati”
- Riferimento A: mese della trattenuta (formato 00MM)
- Riferimento B: anno fiscale di riferimento (formato AAAA)
- Campi “codice” ed “estremi identificativi”: non vanno compilati
Cosa Cambia per gli Infermieri? Vantaggi e Criticità
Vantaggi
- Aliquota ridotta (5%) rispetto alla tassazione ordinaria
- Maggiore chiarezza fiscale grazie a codici tributo dedicati
Criticità
- Compilazione complessa dei moduli F24 e F24 EP per i datori di lavoro
- Necessità di un aggiornamento costante da parte di chi gestisce il personale
FAQ: dubbi frequenti sulla nuova tassazione degli straordinari
1. L’imposta sostitutiva si applica anche agli straordinari effettuati nel 2024?
No, riguarda solo gli straordinari pagati a partire dal 1° gennaio 2025.
2. Cosa succede se il pagamento non avviene correttamente?
Errori nella compilazione del F24 o F24 EP possono comportare sanzioni fiscali. È fondamentale controllare attentamente i codici e le date.
3. L’aliquota del 5% è definitiva?
Attualmente sì, ma future leggi finanziarie potrebbero modificarla.
Scarica i documenti ufficiali
- Risoluzione n. 7 del 31 gennaio 2025 – Agenzia delle Entrate (PDF)
- Legge n. 207/2024 – Legge di Bilancio 2025 (PDF)
Conclusione
Questa nuova misura fiscale rappresenta un cambiamento importante per il settore sanitario pubblico. Gli infermieri potranno beneficiare di una tassazione più leggera sugli straordinari, mentre per i datori di lavoro sarà fondamentale aggiornare le procedure amministrative per garantire la corretta gestione dei versamenti.
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Redeazione Nurse Times
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